【例】某一般纳税人2018年6月20日购进专门用于研发的某设备， 含税价464万元，取得增值税专用发票，该设备可以按规定抵扣进项税额。该研发设备预计可使用年限为10年，预计净残值为0，会计上按直线法计提折旧，税法上按照上述优惠政策计提折旧。企业所得税率为25%①————2018年购进设备时借：固定资产-某设备　　400　　应交税费-应交增值税（进项税额）64 （增值税税率16%）　贷：银行存款　　464②——.计提折旧每年计提折旧＝400÷10＝40万元，2018年计提6个月（注：投入使用月份的次月起计算折旧）为20万元。借：管理费用　　20　贷：累计折旧　 20③——.纳税调整（1）税务上2018年按优惠政策计提折旧400万元，折旧产生的财税差异应调减应纳税所得额＝400－20＝380万元；（2）A设备期末账面价值＝400－20＝380万元，计税基础＝400－400＝0万元，前者大于后者380万元，属于应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债＝380×25%＝95万元。借：所得税费用　　95　贷：递延所得税负债　 　95 注意：季度预交和上述一样，只是以季度数据资料为准罢了。