首先这里有个概念，免了增值税，企业所得税可不见得也免，二者不是一回事。 从分录见下 借：银行存款 10000 贷：主营业务收入 9708.74 贷：应交税费-未交增值税 291.26 期末转 借：应交税费-未交增值税 291.26 贷：营业外收入 291.26 从上可见，增值税一借一贷，金额相同，不用交了，也就是体现为免税但是免了增值税，企业获得了一笔额外收入（营业外收入-补贴收入），这笔收入也就构成了了企业所得税的构成要素，所以月末要转入营业外收入，增加了企业所得税，否则所得税也相当于免了。即使企业所得税也免除，也要编制上述分录，然后汇算清缴时候纳税调整。