总公司、分公司的常见会计处理，见下，仅供参考———— 总分公司的常见会计处理 1、分公司的独立核算和非独立核算 对于分公司而言，独立核算是指对本单位的业务经营活动过程及其成果进行全面、系统的会计核算。 独立核算单位的特点是：在管理上有独立的组织形式，具有一定数量的资金，在当地银行开户;独立进行经营活动，能同其他单位订立经济合同;独立计算盈亏，单独设置会计机构并配备会计人员，并有完整的会计工作组织体系。 非独立核算又称报账制，是把本单位的业务经营活动有关的日常业务资料，逐日或定期报送上级单位，由上级单位进行核算。 非独立核算单位的特点是：一般由上级拔给一定数额的周转金，从事业务活动，一切收入全面上缴，所有支出向上级报销，本身不单独计算盈亏，只记录和计算几个主要指标，进行简易核算。 若分公司是独立核算的，分公司即为会计主体，总公司与分公司分别进行会计核算。资产负债表日，分公司的资产状况、经营成果、现金流量应汇总到总公司财务报表。 总公司在编制汇总财务报表，要将总公司与分公司的往来进行抵消，其他的资产、负债、收入、费用、利润汇总到总公司财务报表中。因分公司不具有法人资格，没有独立的财产，因此分公司没有所有者权益会计要素。 2、总公司与分公司之间开办期间费用 《企业会计准则应用指南》:企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记“管理费用-开办费”，贷记“银行存款”等科目。 分公司不具备法人资格，其成立时应由总公司拨入用于生产经营方面的资金，此项资金并非注册资金。 新办企业若是独立核算的分公司，没有注册资金，发生开办费时： 借：管理费用（长期待摊费）--开办费贷：其他应付款—总部 待公司赚到钱后，把钱还给总部时 借：其他应付款—总部贷：银行存款 需要注意的是：筹建期开办费的所得税开始计算损益年度为开始生产经营年度，而会计准则为损益实际发生年度，虽然在筹建期不计算税法损益，需在企业所得税汇算清缴进行调整。 3、总分公司之间的存货调拨（资产调拨） ①、调出方 调拨存货（开具增值税专用发票） 借：内部往来 贷：库存商品/资产（账面价值） 应交税费---应交增值税（销项税额） ②、调入方借：库存商品/资产（发票不含税金额） 应交税费---应交增值税（进项税额） 贷：内部往来 基于这种原因，税法明确了：对不在同一县（市）的机构之间移送货物用于销售的行为，视同销售征税。由于增值税链条机制的作用，移送货物相同金额税额一进一出，并不会增加纳税人的税收负担。 4、分公司上缴总公司利润 如果分公司是独立核算，账务处理与子公司是一样的，作为利润分配处理：借：利润分配--未分配利润 　 贷：其他应付款-上缴总公司利润　　 支付时账务处理　　 借：其他应付款-上缴总公司利润　　 贷：银行存款 　　 PS：总公司向分公司和子公司分配利润时候要区分：在所得税汇算的时候，向子公司分配的利润是税后的利润，分公司分配的利润按内部往来处理。 5、总公司与分公司共同发生费用 通常，大中型公司的总公司与分公司会有合作组织活动活动经费问题,如何处理。　例：A是一个集团公司，B分公司是巨峰集团公司的全资下属分公司，分公司独立核算，在2020年末，为庆祝新年的到来，两公司组织一场公司大型内部活动，共花费100万。那么这个100万应该如何来进行账务处理？ 　 集团公司分录(1)若100万的费用如果由集团公司全部承担 。借：管理费用-职工福利费 1 000 000贷：银行存款 1 000 000 （2）若两公司共同分摊这100万。组织活动时，费用先由集团公司垫付，事后，由B分公司再还款给集团公司。 集团公司支付自己承担的该部分费用时（增值税普通发票）： 借：管理费用-职工福利费 500 000 贷：银行存款 500 000 集团公司在垫付分公司费用时： 借：其他收账款-B分公司 500 000 贷：银行存款 500 000　 　集团公司在收到分公司还款时： 　　 借：银行存款 500 000 　贷：其他应收款-B分公司 500 000　 分公司会计分录： 分公司在还款给运集团公司时： 　 借：其他应付款-集团公司 500 000　 贷：银行存款 500 000　 　　 确认费用时： 　　 借：管理费用-职工福利费 500 000　　 　贷：其他应付账款-集团公司 500 000　　 总结：总公司与分公司的其他往来，包括分公司缴款之类的都可以通过在内部往来（其他应收或其他应付）科目设置明细进行核算，由于总分公司内部往来科目的金额相等，方向相反，总公司汇总出具报表时，自然为零，不用进行如子公司并入母公司进行合并抵消之类的调整。 6、总公司拨付给分公司营运资金 分公司虽然不具有独立法人资格，但既然单独核算，在会计处理上应该类同于子公司，拨付的营运资金分别计入母公司的投资及分公司的筹资。不因为其法律形式的不同而变动其财务核算的会计实质。子公司在编制现金流量表时按照具体业务进行相应的列报，在合并时注意对应项目的合并抵消。 如果资金流不大（比如拨付的营运资金也就是报销一些分公司的零星费用，分公司主要开支还是在总公司反映，按重要性原则，列示在经营活动应该问题也不大，注意合并抵消时要注意区分正常的资金支付与营运资金拨付。 7、分公司支付总公司常驻分公司的员工的工资社保 工资个税方面，实际操作中，分公司处于加强管理需要，享有员工工资薪金的决定权，成为“工资、薪金所得”个人所得税的扣缴义务人。 社保方面，这是一个老大难问题，但是随着社保的跨省异地缴纳和转移逐渐能得到解决，目前多数地方采取谁支付谁缴纳，也就是分公司缴纳，特别是社保基数高低差异大的，支付工资一方缴纳有社保有好处。如果还是总公司交社保的话，那就挂往来科目就可以了。 符合规定条件的汇总纳税的分公司，实行“就地预缴、汇总清算”；无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，又无法证明分支机构的，按照独立纳税人就地缴纳企业所得税；分公司实行独立核算、不汇总纳税的，按照独立纳税人就地缴纳企业所得税。 8、总公司与分公司之间开办期间费用 《企业会计准则应用指南》:企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记“管理费用-开办费”，贷记“银行存款”等科目。 分公司不具备法人资格，其成立时应由总公司拨入用于生产经营方面的资金，此项资金并非注册资金。 新办企业若是独立核算的分公司，没有注册资金，发生开办费时： 借：管理费用（长期待摊费）--开办费贷：其他应付款—总部 待公司赚到钱后，把钱还给总部时 借：其他应付款—总部贷：银行存款 需要注意的是：筹建期开办费的所得税开始计算损益年度为开始生产经营年度，而会计准则为损益实际发生年度，虽然在筹建期不计算税法损益，需在企业所得税汇算清缴进行调整。 9、总分公司之间的存货调拨（资产调拨） ①、调出方 调拨存货（开具增值税专用发票） 借：内部往来 贷：库存商品/资产（账面价值） 应交税费---应交增值税（销项税额） ②、调入方借：库存商品/资产（发票不含税金额） 应交税费---应交增值税（进项税额） 贷：内部往来 10、分公司上缴总公司利润 如果分公司是独立核算，账务处理与子公司是一样的，作为利润分配处理：借：利润分配--未分配利润 　贷：其他应付款-上缴总公司利润　　 支付时账务处理　　借：其他应付款-上缴总公司利润　　贷：银行存款 　　 PS：总公司向分公司和子公司分配利润时候要区分：在所得税汇算的时候，向子公司分配的利润是税后的利润，分公司分配的利润按内部往来处理。 11、总公司与分公司共同发生费用 通常，大中型公司的总公司与分公司会有合作组织活动活动经费问题,如何处理。　例：A是一个集团公司，B分公司是巨峰集团公司的全资下属分公司，分公司独立核算，在2020年末，为庆祝新年的到来，两公司组织一场公司大型内部活动，共花费100万。那么这个100万应该如何来进行账务处理？ 　 集团公司分录(1)若100万的费用如果由集团公司全部承担 。 借：管理费用-职工福利费 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 （2）若两公司共同分摊这100万。组织活动时，费用先由集团公司垫付，事后，由B分公司再还款给集团公司。 集团公司支付自己承担的该部分费用时（增值税普通发票）： 借：管理费用-职工福利费 500 000　 贷：银行存款 500 000 集团公司在垫付分公司费用时： 借：其他收账款-B分公司 500 000 贷：银行存款 500 000　　 集团公司在收到分公司还款时： 　　 借：银行存款 500 000　 贷：其他应收款-B分公司 500 000　 分公司会计分录： 分公司在还款给运集团公司时： 　 　借：其他应付款-集团公司 500 000　 贷：银行存款 500 000　 　　 确认费用时： 　 　借：管理费用-职工福利费 500 000　 　　贷：其他应付账款-集团公司 500 000　　 总结：总公司与分公司的其他往来，包括分公司缴款之类的都可以通过在内部往来（其他应收或其他应付）科目设置明细进行核算，由于总分公司内部往来科目的金额相等，方向相反，总公司汇总出具报表时，自然为零，不用进行如子公司并入母公司进行合并抵消之类的调整。 12、总公司拨付给分公司营运资金 分公司虽然不具有独立法人资格，但既然单独核算，在会计处理上应该类同于子公司，拨付的营运资金分别计入母公司的投资及分公司的筹资。不因为其法律形式的不同而变动其财务核算的会计实质。子公司在编制现金流量表时按照具体业务进行相应的列报，在合并时注意对应项目的合并抵消。 如果资金流不大（比如拨付的营运资金也就是报销一些分公司的零星费用，分公司主要开支还是在总公司反映，按重要性原则，列示在经营活动应该问题也不大，注意合并抵消时要注意区分正常的资金支付与营运资金拨付。 关于税务登记，一般在工商登记后及时应当办理税务登记，以便进行税务申报，否则面临税务风险。