每到年底，会计人编制各种报表：日报、周报、月报、季报、年报、股东要求提供的报表、税务局要求报表，内部分析报表、工作记录表、明年工作计划、年终总结…….做不完的工作，加不完的班！
没有结果的努力都是瞎忙，只能自嗨。今天咱们来聊聊作为咱们会计人，年度结账要注意些什么？怎么避免一不小心多交冤枉（智商）税？
像财务小刘2019年年底，预收账款挂帐多，导致被税务局约谈，最终领导觉得财务小刘能力不行，错过了升职加薪的机会，可见，年终结账处理是多么多么重要！ 作为财务的你，年终结账一定要提前做好这些事：
1、预计本年年收入
预计第四季度收入，是预算会计利润的前提；预计第四季度收入，也可以预算出各项应交税费。
本年收入和之前年度对比，可以测算公司增长率，本年公司目标是否完成，有利于财务人员做财务分析；如果单位有计划明年申请高新技术企业，可以提前知道单位有没有达到标准。
2、各种费用心中有数
企业发生的费用会计处理和税务处理是有差异的，超出标准的费用税务上不能在企业所得税税前扣除，企业所得税汇算清缴时需要调整。咱们财务人需要做到对各项费用心中有数，税法上有具体规定的费用总共有12项。点击查看12项有具体规定的费用税前扣除比例是多少？
其他的费用，虽然没有具体规定和限制！但是，我们财务人员在日常工作中，也要注意其合理性，避免被金三系统弹出风险异常。会计应对当年的各项税费做一个总的分析，再计算一下当年的税负情况，然后与当地税务机关规定的税负作一个比较，根据税务机关规定的税负率进行适当调整。
这是因为税务机关的稽查选案，往往从年度税负率异常的企业中甄选，所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。如果异常，请及时作相应的税收调整。
如计算企业增值税税负率，计算公式为：企业某时期增值税税负率=当期各月“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数，月“应纳税额”即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。
月“应税销售额”=每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额。
某时期增值税“税负率”还可以用以下公式计算：
某时期增值税“税负率”=÷当期“应税销售额”累计数;或=÷当期“应税销售额”累计数。
注：上面[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额≥0(无负数，负数实为期末留抵税额)，即与申报表中“按适用税率计算的应纳税额”计算口径一致。
3、防止公司已发生的成本费用跨年列支
一般来说应尽量避免大额成本费用跨年度入账，依税法规定纳税人发生的费用应配比或应分配入当期申报扣除。
纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。
也就是说成本费用只能在所属年度扣除，不能提前或结转到以后年度扣除。因此提请财务部门在年底结前应注意这个问题。
4、预计利润
提早预计利润，可以大概知道利润是否达到预期目标；也可以看下是否有节税筹划的空间。
比如，300.0001万的利润，需要按25%缴纳企业所得税300.0001*25%=75.000025万元，企业到手净利润225.000075元；进行筹划，多给员工发1块钱年终奖，单位可以按5%和10%分段缴纳企业所得税=100*5%+200*10%=25万，企业到手净利润275万，到手净利润增加49.999925万元 。
5、预计各项税费
预算第四季度的各项税费，可以预算公司年末的现金流，也可以对今年的税费做到心中有数。 避免一下交税多，公司现金流紧张，年终奖都要少发很多。那你可要成为全体同事的仇视对象了！
6、催促发票
每到年底，都会看到很多公司财务就开始催成本费用票了，没有成本费用票，税法上企业所得税税前不能扣除，因此，被欠的发票早点催收过来。
即使年底前不能拿到成本费用发票，也应该根据权责发生制积极暂估成本，因为只要在次年企业所得税汇算清缴结束之前(次年的5月31日)之前拿到发票，也是可以在税前扣除的。
7、提醒法人或股东归还借款
根据财税[2003]158号文第二条规定：纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，税率20%。
因此，将近年底，应提醒老板和法人提前归还借款。
8、各往来账项应与对方核对清楚
年度终了前，企业财务人员应对本年度的应收、应付等往来账项余额与供应商或客户核对清楚，及时催收，尤其是长年往来交易额比较大的账项，年底结账前科目发生额及余额应重点关注。
9、预收款是否确认为无票收入
预收账款长期挂账可能会被税务机关认定隐瞒收入，躲避增值税和所得税。
年终了，预收账款要清一清了，对预收款超期并明确不再开票或者对方公司已经注销无法开票的，可以确认为无票收入。
10、关注税收优惠政策
时刻关注税收优惠政策，运用税收优惠政策来为企业合理节税。多关注公众号每日会计实操，会为大家及时推送各种实操技巧。
11、计提年终奖
几乎每个企业年度终了都要发放年终奖，注意，发放的是2019年的年终奖，虽然发放时间在2020年。
别忘记12月底之前计提年终奖：
借：管理费用-奖金200万元
贷：应付职工薪酬-工资薪金200万元
注意：计提的年终奖只要发放时间在次年汇算清缴结束之前，都可以税前扣除在2019年度，若是没有计提，就没法扣除在2019年度，就会造成2019年多缴纳企业所得税。
12、计提已经发生但未取得发票的费用：
好多企业都会遇到当年费用已经发生了，但是12月份却来不了发票的情况，举个例子：
企业12月份装修了办公室，花了100万元左右，但是装修公司却来不了发票了，说是元旦后才开具来发票，怎么办？
（1）2019年12月份计提100万元装修费
借：管理费用-装修费100万元
贷：其他应付款-装修队100万元
（2）若是发票在2020年5月31日汇算清缴之前到达并付款，冲掉计提的凭证：
借：管理费用-装修费-100万元
贷：其他应付款-装修队-100万元
（3）根据取得的发票据实入账
借：管理费用-装修费100万元
贷：银行存款100万元
参考一
国家税务总局公告2011年第34号《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》：
13、关于企业提供有效凭证时间问题
企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
参考二
国家税务总局公告2015年第34号《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》：
14、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题
企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除；否则不可以在汇算清缴时候税前扣除，需要纳税调整。
15、除年终结账外，汇算清缴方面也需注意：
企业所得税实行的是法定扣除，一项支出能否税前扣除，首先要看其是否属于税法允许扣除的支出，然后再看该项支出对应的支付凭证能否作为有效扣除凭证。虽然说汇算清缴在来年还有很长时间的准备期，但在12月做一次梳理非常有必要，可以重点关注那些已经进了费用，但还没有取得有效扣除凭证的支出。
尽量将问题在12月关账前调整到位，尽量规避可能的纳税调整项目，尽可能做到纳税申报和企业财务核算相关数据保持一致。
以下几项需特别注意
招待费：例：报销单及摘要中不能写：请***吃饭、送***礼物。
会议费支出：须有召开会议的文件、通知、会议纪要、参会人员的签到单等能够证明会议真实性的资料以及会议费用明细单。
12月份工资及奖金：企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。
罚款：税务、工商等的行政性罚款需做纳税调增。
16、 小微企业的优惠政策
增值税：自2018年1月1日至2020年12月31日，月销售额分别为3万元（按季度纳税9万元）以下的增值税小规模纳税人，分别免征增值税。
所得税：自2018年1月1日至2020年12月31日，小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的，按10%的税率计企业所得税。
金融机构向小微企业放贷，符合一定标准的，取得利息免增值税。
自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。
延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限为10年。
教育费附加、地方教育费：对月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元） 的小微企业，免征教育费附加、地方教育附加。
残疾人就业保障金免征范围：自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数30人（含）以下的企业。
自2018年5月1日起：对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
好了，挑选部分，仅供参考，如有其它问题，欢迎提问，，。
