递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异。因应纳税暂时性差异在转回期间将增加企业的应纳税所得额和应交所得税，导致企业经济利益的流出，在其发生当期，构成企业应支付税金的义务，应作为负债确认。 对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。 递延所得税负债属于负债类科目。增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。 递延所得税资产是指对于可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。 “递延所得税资产”科目是资产类科目，增加记 借方，减少记贷方，资产负债表日，企业应按确认的递延所得税资产， 借：记该科目， 贷：记“所得税费用——递延所得税费用”科目。 资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认， 借：记该科目， 贷：记“所得税费用——递延所得税费用”等科目; 资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额作相反的会计分录。该科目期末为借方余额，反映企业确认的递延所得税资产。 通俗的讲，就是会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不一致，而其中暂时性的、以后税务局会认可的税就是递延所得税。