首先看看暂估如何进行账务处理——
1、暂估入库
案例
甲公司购进原材料A一批用于生产商品B(可以取得增值税专用发票，税率17%)，原材料已验收入库，但尚未收到发票。合同约定材料价格共计1 170元(含税)。
解析
借：原材料——A 1000
贷：应付账款——暂估/无票(某供应商 ) 1000
注意：未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。
因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。
2、暂估回冲
按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但在实际工作当中，如果当月发票还是没有收到，月初冲回月末再次暂估，会无形中加大工作量，一般是在收到发票时再冲回。
①红字冲回暂估入库
借：原材料——A -1000
贷：应付账款——暂估/无票（某供应商） -1000
②收到发票，做入库处理
借：原材料——A 1200
应交税费——应交增值税(进项税额) 156
贷：应付账款——某供应商 1356
暂估入库的单价与发票的单价差异怎么调呢？当月还可以返账，要是跨月的已经出具财报并内部审计完成了的？
从上会计处理可见，如果暂估和发票有差异，一般也是很小的，当月跨月对成本影响很小，可以忽略不计；当然了如果差异很大，总金额也很大，就要单独分析说明了。
