如果交割日没有美元，保证金扣留的账务处理如下：
借：营业外支出
贷：其他应收款—远期锁汇 保证金
凡是违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金是不允许扣除的，但按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。所以不要看到罚款就以为不能税前扣除，一定要看性质，如果是行政罚款就不可扣除，如果是经营罚款可以扣除。
你们情况类似于银行罚息明显属于经营相关的罚款，因此是可以税前扣除的。
也就是如果你们到期没有美元无法交割，银行扣留保证金如果不予归还，应给作为营业外支出，但是可以税前扣除。
