01、企业应当根据职工提供服务情况和工资标准计算应计入职工薪酬的工资总额，按照收益对象计入当期损益或相关资本成本，分录如下： 借：管理费用——工资 销售费用——工资 生产成本(制造费用)——工资 研发支出——工资等贷：应付职工薪酬——工资 按每月应缴纳的社保公积金中，单位应承担的部分计提社保及住房公积金，分录如下： 借：管理费用——社保公积金 销售费用——社保公积金 生产成本(制造费用)——社保公积金 研发支出——社保公积金贷：应付职工薪酬——社保公积金(单位应承担的社保及公积金部分) 02、发放或代缴时 通常情况下，企业都是本月工资次月发放并缴纳本月的社保的。所以社保的缴纳就要早于工资的发放。 举个例子： 比如，2019年10月缴当月社保时候，分录如下： 借：应付职工薪酬——社保公积金（单位应承担的社保及公积金） 其他应付款——社保公积金（个人应承担的社保及公积金部分）贷：银行存款 2019年11月发放10月工资时候：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款——社保公积金(个人应承担的社保及公积金部分) 应交税费――应交个人所得税(个人工资和福利等应代扣代缴个税部分) 银行存款 2019年12月份申报缴纳10月份工资薪金个税时候： 借：应交税费――应交个人所得税(个人工资和福利等应代扣代缴个税部分) 贷：银行存款