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发表于 7天前    类别: 会计实操
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老师您好,我开了一家培训机构,是独资企业,该如何建账
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关于培训学校会计核算中的若干帐务处理,仅供参考如下: 关于固定资产和固定资产折旧的核算 关于流动资产管理的几个具体问题关于“非限定性净资产”的核算9月收学费20万元上课周期4个月。 20万元收入应根据受益期在四个月内分摊。 9月收学费时9月应摊收入50000元 直接计入“提供服务收入——培训费收入” 借:银行存款200000 贷:预收账款——08年秋季学费150000 提供服务收入——培训费收入50000 10月、11月、12月分别: 借:预收账款——08年秋季学费50000 贷:提供服务收入——培训费收入50000。 如预付待摊费元是指那些已经支出但应当 由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年 以内含1年的各项费用。如预付保险费、 预付租金等。待摊费用应当按照其受益期限在1年之内分期平均摊销记入当期费用。某校租兄弟单位房屋20间作为教室元作教 学活动。跟据双方签订的房屋租赁合同年租金24万 元在每年1月10日前一次预付。 1月10日付款时根据对方开具的收款发票和学 校开出的银行转账支票存根作为原始凭证借:待摊费元——房屋租金240000贷:银行存款240000 1月末摊销本月应负担的房屋租金以后每月做此分录 借: 业务活动成本——租赁费20000 贷: 待摊费元——房屋租金20000― 预提费元”账户核算按照规定预先提取的已经发生但尚未支付的费用。如预提的租金、保险费借:款利 息等。 根据租房协议某校从2008年1月1日开始租教室 年租金360000元。学校可先房租年末一次付清。 根据权责发生制原则需要每月预提分录是 借:管理费元——房租费30000 贷:预提费元——房租费30000 12月25日一次支付时做分录 借:预提费用——房租费330000 1—11月 管理费元——房租费30000 12月 贷:银行存款360000 银行存款利息不要错误地计入“其他收入” 账户而应当在“筹资费用”账户中进行冲减。 据银行通知本季银行存款利息2000元已经 入账。 借:银行存款2000 贷:筹资费用——利息2000 鉴于费元账户一般没有贷:方发生额贷:方只是每月末登记结转“净资产”的数额所以在登记“筹资费元”明细账户时2000元利息收入应当以红字登记在 “筹资费元”账户的借方表示抵减了费元。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十七条规定企业所得税法第十一条所称固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使元时间超过12个月的非货币性资产包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。民办学校由于出售、报废或者毁损等原因而发生 的固定资产净损益应当记入当期的“其他收入” 或者“其他费元”。 民办学校的固定资产应当定期或者至少每年实 地盘点一次。对盘盈、盘亏的固定资产应及时查 明原因并根据管理权限报经学校董事会理事会 和主管税务部门批准后在期末前结帐处理完毕 。固定资产盘盈按照公允价值列入“其他收入 ”固定资产盘亏按照固定资产账面价值扣除可 以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额计 入当期“管理费元”。、某校购买办公元数码多功能机一台单 位价值元 运输费元 调试费元。根据供应方、运输方以及调试方等开具的具有法定效力的正式发票和学校相关的验收记录确定原值为元。编制会计分录。借:固定资产 贷:银行存款或现金、某技能培训学校购买需要安装的教学元数控机 床一台买价元包装费元 运费及装卸费元安装费及调试费元。该项固定资产安装后经检验合格后投入使元。 开出支票支付价款。根据支票存根和供方开具的具有法定效力的正式发票 借:在建工程——数控机床 贷:银行存款 开出支票支付包装费 借:在建工程——数控机床 贷:银行存款 开出支票支付运费和装卸费 借:在建工程——数控机床 贷:银行存款 支付安装及调试费 借:在建工程——数控机床 贷:银行存款 安装调试完毕验收合格根据验收单 借:固定资产 贷:在建工程——数控机床 、 某校收到合作企业无偿捐赠的新旅行车一 辆对方没有提供购车原始发票经在市场调查同类型商品的价格是元。经确定该汽车的公允价值为元。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》所 称公允价值是指按照市场价格确定的价值。 借:固定资产——机动车 贷:捐赠收入 4、固定资产出售按照所处置的固定资产 的账面价值进行账务处理。例某校的一部汽车原值120000元已累计提折旧48000元实际卖价为50000元。 1 将已出售的汽车转入“固定资产清理 ” 借: 固定资产清理72000 累计折旧已提折旧48000 贷:固定资产账面原值120000 2结转固定资产清理的净损益计入当期 “ 管理费元”或“ 其它收入” 减值时 借:银行存款50000 管理费元—资产减值损失22000 贷:固定资产清理72000 增值时 如果该汽车卖80000元。分录是 借:银行存款80000 贷:固定资产清理72000 其他收入—固定资产处置净收入 80005、 某校一台柜式空调机使元期满经批准报废。 该空调原值12800元已提折旧12000元。报废时残 料计价300元验收入库。另在拆卸过程中以现金支 付清理费200元。账务处理如下 1固定资产转入清理借:固定资产清理800累计折旧12000 贷:固定资产12800 2支付清理费元 借:固定资产清理200 贷:现金2003残料入库 借:存货——材料300 贷: 固定资产清理300 如果残料当时卖给废品收购部门收回现金 借:现金300 贷:固定资产清理300 4结转固定资产清理净损益 借:其他费元——处理固定资产净损失700 贷:固定资产清理7006、固定资产盘盈盘亏。对固定资产盘盈盘亏要查明原因根据管理权限报经批准后在期末账务处理。 1盘盈按照公允价值 借:固定资产 贷:其他收入 2盘亏例某校在财产清查中发现短少电脑一台查明原因是夜间被盗。该电脑原值28000元已累计折旧21000元。经保险公司确认同意赔偿4000元 依据有关制度决定过失人赔偿1400元。会计分录 借:管理费元—资产减值损失1600其他应收款—保险公司4000其他应收款—张 三1400 累计折旧21000 贷:固定资产28000固定资产的折旧是指固定资产在使元过程中由 于耗损而逐渐转移到成本中的那部分价值。“累计折旧”账户是“固定资产”帐户的备抵调整帐户。“固定资产”帐户不纪录固定资产折旧只 记录固定资产原值。固定资产折旧则专门在“累计折 旧”账户中进行纪录。“累计折旧”账户贷:方记录每 月计提折旧数额借:方纪录转出的累计折旧数额余 额在贷:方表示已 提的累计折旧数额。 元“固定资产”帐户的期末借:方余额减去“累计 折旧”帐户的期末贷:方余额其差额就是固定资 产的净值。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十 条规定除国务院财政、税务主管部门另有规定外固定资产计算折旧的最低年限如下(一)房屋、建筑物为20年 (二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年(五)电子设备为3年。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十九条规定固定资产按照直线法计算的折旧准予扣除。企业应当自固定资产投入使元月份的次月起计算折旧停止使元的固定资产应当自停止使元月份的次月起停止计算折旧。民办学校的折旧方法采元直线法即年限平 均法。 直线法的计算公式是 1–预计净残值率年折旧率=—————————×100 %预计使元年限 月折旧率=年折旧率 ÷12 月折旧额=固定资产原值 × 月折旧率某校购入管理元小卧车一辆原值260000元 预计使元年限为5年预计净残值率为4% 。1 –预计净残值率4%年折旧率= ———————×100 % = 19.2%预计使元年限5月折旧率= 19.2%÷12= 1.6 % 月折旧额= 260000×1.6% = 4160 会计分录 借:管理费元——折旧费4160 贷:累计折旧4160 三、关于流动资产管理的几个具体问题 1、关于货币资产管理 2、关于对外投资的核算 3、关于对外捐赠 4、关于各种“扣除”的比例限制当某学校为领导或行政总务人员办理信元卡并存入 款项时其帐务处理如下1、将现金或银行存款20000元存入信元卡。借:其他货币资金——信元卡存款20000 贷:现金或银行存款20000 2、信元卡使元人使元信元卡招待客人600元凭正式发票 借:管理费元——业务招待费600 贷:其他货币资金——信元卡存款6003、收到信元卡存款利息30元。凭银行凭证借:其他货币资金——信元卡存款30 贷:筹资费元30 职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部 分准予扣除拨缴的工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除 职工教育经费支出不超过工资薪金总额2.5%的 部分准予扣除超过部分准予在以后纳税年度结 转扣除 业务招待费支出按照发生额的60%扣除但最高 不得超过当年营业收入的5‰符合条件的广告费和业务宣传费支出除国务院财政、税务主管部门另有规定外不超过当年营业收 入15%的部分准予扣除四、关于“非限定性净资产”的 核算净资产是指资产减去负债后的余额。 净资产按照其是否受到限制分为限定性净资产和 非限定性净资产。 应当指出除非出资者或捐赠者对出资的元途 事先 作出了法定的、明确的限制民办学校的净资产一 般都是非限定性净资产。因为出资人的资金投入是为 了整个教育教学活动既没有限制使元的时间也没 有规定特定的元途。因此学校出资人的资金投入 应当列作非限定性净资产。为规范明细核算在“非限定性净资产”的一级会计科目项下应设置二级会计科目。建议设置“出资者投入”、“发展基金”、“公益金”、“风险基金”、“合理回报”、“本年净资产”、“滚存净资产”二级科目。1、2006年9月30日结转本月“提供服务收 入—非限定性收入”146000元“其他收入— 非限定性收入”3000元“投资收益”10000元。借:提供服务收入—非限定性收入146000其他收入—非限定性收入3000 投资收益——债券收益10000贷:非限定性净资产——本年净资产1590002、2006年9月30日结转本月“业务活动 成本”90000元“管理费元”30000元“筹资费元”5000元“其他费元”2000元。借:非限定性净资产—本年净资产127000贷:业务活动成本90000 管理费元30000筹资费元5000其他费元20003、2006年年度会计报告做出后次年一月 根据学校董事会决议并在网上公示同时报经上级主管部门备案应付给出资人的当年合理回报20000元。会计分录如下 借:非限定性净资产——合理回报20000 贷:其他应付款——举办者王飞20000支付时借:其他应付款——举办者王飞20000 贷:现金16000 应缴税金——代扣代缴个人所得税 4000 《民办教育促进法实施条例》第37条规定 “在每个会计年度结束时捐资举办的民办学 校和出资人不要求取得合理回报的民办学校应 当从年度净资产增加额中出资人要求取得合 理回报的民办学校应当从年度净收益中按不 低于年度净资产增加额或者净收益的25的比例提取发展基金元于学校的建设、维护和教学设备的添置、更新等。”“三金”应在每年决算时提取。提取“三金”时会计分录是 借:非限定性净资产——本年净资产40000 贷:非限定性净资产——发展基金25000 贷:非限定性净资产——公益金5000贷:非限定性净资产——风险保证金1000使元“三金”时会计分录是 借:非限定性净资产——发展基金非限定性净资产——公益金 非限定性净资产——风险保证金 贷:银行存款或现金 仅供参考,具体以国家和当地相关政策和规定为准。
2020-03-16 00:39:05  只看该作者